1、問：2018年5月1日之后取得的5月1日之前開具的稅率為17%、11%的增值稅專用發(fā)票還可以認證嗎？

答：只要在規(guī)定的認證期限內(nèi)（開具之日起360內(nèi)）認證即可。

附福建國稅：取得17%或11%專票，不是必須要在5月1日前認證，才能抵扣17%或11%的增值稅額，只要在自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，都可按規(guī)定抵扣進項稅額。

2.購買貨物，在5月1日前，取得17%稅率專票，按規(guī)定抵扣了，5月1日后銷售（一般計稅方法），還能適應(yīng)16%稅率嗎？

根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定，自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

根據(jù)上述文件規(guī)定，自2018年5月1日起，所有適用17%都調(diào)整為16%，購買貨物，在5月1日前取得17%稅率專票，5月1日后銷售（一般計稅方法）也適應(yīng)16%稅率。

不要感覺“占便宜”了，沒有！因為銷售方開17%，其已經(jīng)繳納17%的增值稅額，沒有“占便宜”。

3.所有的17%/11%稅率都調(diào)整為16%/10%

財稅〔2018〕32號規(guī)定，自2018年5月1日起，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。就是說，原來所有適應(yīng)原適用17%稅率的都調(diào)整為16%、所有原適用11%稅率的都調(diào)整為10%。

再者企業(yè)適用增值稅稅率跟所謂的行業(yè)無直接關(guān)系，增值稅稅率跟企業(yè)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的具體業(yè)務(wù)行為有關(guān)，比如：制造業(yè)銷售貨物適用稅率17%（16%），出租房屋適用稅率11%（10%）、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)適用稅率6%，只是通俗的大家認為制造業(yè)增值稅主要適用稅率17%。

換句話說，只要涉及到稅率17%/11%，不論哪個行業(yè)都降為16%/10%。

4.征收率5%/3%未調(diào)整

（1）稅率：一般納稅人按規(guī)定采用一般計稅方法下所適用的增值稅征收比率，或境內(nèi)的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。

（2）征收率：增值稅納稅人按規(guī)定采用簡易計稅方法下所適用的增值稅征收比率，包括一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。

（3）預(yù)征率：目前主要針對不動產(chǎn)和建筑行業(yè)采用預(yù)征辦法，主要有5％、3％和2％的檔次

財稅〔2018〕32號文件，只是規(guī)定原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%，沒有涉及到征收率和預(yù)征率的調(diào)整，比如一般納稅人提供不動產(chǎn)租賃滿足簡易計稅方法條件選擇簡易計稅方法，適用征收率5%，2018年5月1日后征收率還是5%。

至于預(yù)征率是否調(diào)整，由于不動產(chǎn)和建筑服務(wù)適用稅率11%調(diào)整10%，會不會涉及預(yù)征率調(diào)整，要看后面是否有具體補充文件。

5.2018年5月1日前在申報時按照17/11%稅率填入“未開具發(fā)票”欄。5月1日以后，購貨方舉報未開具發(fā)票，該單位接受處罰后需補開具發(fā)票，問開票稅率應(yīng)是多少？如何申報？

答：開具17%/11%稅率的發(fā)票。申報時，可將“未開具發(fā)票”沖減后，按照17%/11%稅率申報。

6. 調(diào)整增值稅稅率后，對于2018年5月1日前已開具17/11%的發(fā)票，在5月1日后發(fā)生開票有誤沖紅重開、銷售退回、作廢重開的情況，應(yīng)按照什么稅率開具？

答：在2018年5月1日后發(fā)生開票有誤沖紅重開、銷售退回、作廢重開的情況，應(yīng)按照納稅義務(wù)發(fā)生時間所適用的稅率開具發(fā)票，即對于2018年5月1日前發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照17%/11%稅率開具發(fā)票。

7. 2018年4月30日之前發(fā)生的業(yè)務(wù)，5月1日之后怎么開票？

答：2018年4月30日以前已申報確認銷售（納稅義務(wù)發(fā)生）尚未開票的，仍可按17%/11%稅率開具增值稅發(fā)票，其余按16%/10%稅率開具增值稅發(fā)票。

申明：參考13%減并稅率為11%的各地稅務(wù)機關(guān)實務(wù)操作，如出新總局公告或者新文件，以新文件為準(zhǔn)。

8、2018年5月1日后對原稅率發(fā)票紅沖后重新開具，適用什么稅率？

答：應(yīng)按照原稅率開具。扣

9、2018年5月1日后前開具免稅的農(nóng)產(chǎn)品普票，7月20日才取得，是否仍然按扣除率11%扣除？

答：應(yīng)按照原規(guī)定進行扣除。即按票面上注明的金額*11%填入附表二第6欄，如果滿足加計扣除再按票面上注明的金額*2%填入附表二第8a欄。

10、問：2018年5月1日前未開具發(fā)票，調(diào)整稅率后再開具發(fā)票，適用什么稅率？

答：應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)發(fā)生時間適用稅率。納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日前的，適用17%、11%的稅率；納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日后的，適用16%、10%的稅率。

舉個例子：B公司于2018年4月3日向C公司（一般納稅人）采購一批貨物（原適用稅率為17%）并預(yù)付了貨款，C公司于2018年5月13日發(fā)貨。則C公司應(yīng)當(dāng)貨物發(fā)出的當(dāng)天，開具16%稅率的增值稅發(fā)票給B公司。若C公司采取的是直接收款的方式并于4月3日收訖銷售款項，則C公司即使是5月1日之后補開發(fā)票，也應(yīng)當(dāng)按17%稅率開具。

來源：小陳稅務(wù)、上海稅務(wù)、廈門國稅等