1、問(wèn)：2018年5月1日之后取得的5月1日之前開(kāi)具的稅率為17%、11%的增值稅專用發(fā)票還可以認(rèn)證嗎？

答：只要在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)（開(kāi)具之日起360內(nèi)）認(rèn)證即可。

附福建國(guó)稅：取得17%或11%專票，不是必須要在5月1日前認(rèn)證，才能抵扣17%或11%的增值稅額，只要在自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，都可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.購(gòu)買貨物，在5月1日前，取得17%稅率專票，按規(guī)定抵扣了，5月1日后銷售（一般計(jì)稅方法），還能適應(yīng)16%稅率嗎？

根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）規(guī)定，自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

根據(jù)上述文件規(guī)定，自2018年5月1日起，所有適用17%都調(diào)整為16%，購(gòu)買貨物，在5月1日前取得17%稅率專票，5月1日后銷售（一般計(jì)稅方法）也適應(yīng)16%稅率。

不要感覺(jué)“占便宜”了，沒(méi)有！因?yàn)殇N售方開(kāi)17%，其已經(jīng)繳納17%的增值稅額，沒(méi)有“占便宜”。

3.所有的17%/11%稅率都調(diào)整為16%/10%

財(cái)稅〔2018〕32號(hào)規(guī)定，自2018年5月1日起，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。就是說(shuō)，原來(lái)所有適應(yīng)原適用17%稅率的都調(diào)整為16%、所有原適用11%稅率的都調(diào)整為10%。

再者企業(yè)適用增值稅稅率跟所謂的行業(yè)無(wú)直接關(guān)系，增值稅稅率跟企業(yè)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的具體業(yè)務(wù)行為有關(guān)，比如：制造業(yè)銷售貨物適用稅率17%（16%），出租房屋適用稅率11%（10%）、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)適用稅率6%，只是通俗的大家認(rèn)為制造業(yè)增值稅主要適用稅率17%。

換句話說(shuō)，只要涉及到稅率17%/11%，不論哪個(gè)行業(yè)都降為16%/10%。

4.征收率5%/3%未調(diào)整

（1）稅率：一般納稅人按規(guī)定采用一般計(jì)稅方法下所適用的增值稅征收比率，或境內(nèi)的購(gòu)買方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。

（2）征收率：增值稅納稅人按規(guī)定采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下所適用的增值稅征收比率，包括一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（3）預(yù)征率：目前主要針對(duì)不動(dòng)產(chǎn)和建筑行業(yè)采用預(yù)征辦法，主要有5％、3％和2％的檔次

財(cái)稅〔2018〕32號(hào)文件，只是規(guī)定原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%，沒(méi)有涉及到征收率和預(yù)征率的調(diào)整，比如一般納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)租賃滿足簡(jiǎn)易計(jì)稅方法條件選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用征收率5%，2018年5月1日后征收率還是5%。

至于預(yù)征率是否調(diào)整，由于不動(dòng)產(chǎn)和建筑服務(wù)適用稅率11%調(diào)整10%，會(huì)不會(huì)涉及預(yù)征率調(diào)整，要看后面是否有具體補(bǔ)充文件。

5.2018年5月1日前在申報(bào)時(shí)按照17/11%稅率填入“未開(kāi)具發(fā)票”欄。5月1日以后，購(gòu)貨方舉報(bào)未開(kāi)具發(fā)票，該單位接受處罰后需補(bǔ)開(kāi)具發(fā)票，問(wèn)開(kāi)票稅率應(yīng)是多少？如何申報(bào)？

答：開(kāi)具17%/11%稅率的發(fā)票。申報(bào)時(shí)，可將“未開(kāi)具發(fā)票”沖減后，按照17%/11%稅率申報(bào)。

6. 調(diào)整增值稅稅率后，對(duì)于2018年5月1日前已開(kāi)具17/11%的發(fā)票，在5月1日后發(fā)生開(kāi)票有誤沖紅重開(kāi)、銷售退回、作廢重開(kāi)的情況，應(yīng)按照什么稅率開(kāi)具？

答：在2018年5月1日后發(fā)生開(kāi)票有誤沖紅重開(kāi)、銷售退回、作廢重開(kāi)的情況，應(yīng)按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間所適用的稅率開(kāi)具發(fā)票，即對(duì)于2018年5月1日前發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照17%/11%稅率開(kāi)具發(fā)票。

7. 2018年4月30日之前發(fā)生的業(yè)務(wù)，5月1日之后怎么開(kāi)票？

答：2018年4月30日以前已申報(bào)確認(rèn)銷售（納稅義務(wù)發(fā)生）尚未開(kāi)票的，仍可按17%/11%稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票，其余按16%/10%稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

申明：參考13%減并稅率為11%的各地稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)務(wù)操作，如出新總局公告或者新文件，以新文件為準(zhǔn)。

8、2018年5月1日后對(duì)原稅率發(fā)票紅沖后重新開(kāi)具，適用什么稅率？

答：應(yīng)按照原稅率開(kāi)具。扣

9、2018年5月1日后前開(kāi)具免稅的農(nóng)產(chǎn)品普票，7月20日才取得，是否仍然按扣除率11%扣除？

答：應(yīng)按照原規(guī)定進(jìn)行扣除。即按票面上注明的金額*11%填入附表二第6欄，如果滿足加計(jì)扣除再按票面上注明的金額*2%填入附表二第8a欄。

10、問(wèn)：2018年5月1日前未開(kāi)具發(fā)票，調(diào)整稅率后再開(kāi)具發(fā)票，適用什么稅率？

答：應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間適用稅率。納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日前的，適用17%、11%的稅率；納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日后的，適用16%、10%的稅率。

舉個(gè)例子：B公司于2018年4月3日向C公司（一般納稅人）采購(gòu)一批貨物（原適用稅率為17%）并預(yù)付了貨款，C公司于2018年5月13日發(fā)貨。則C公司應(yīng)當(dāng)貨物發(fā)出的當(dāng)天，開(kāi)具16%稅率的增值稅發(fā)票給B公司。若C公司采取的是直接收款的方式并于4月3日收訖銷售款項(xiàng)，則C公司即使是5月1日之后補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，也應(yīng)當(dāng)按17%稅率開(kāi)具。

來(lái)源：小陳稅務(wù)、上海稅務(wù)、廈門(mén)國(guó)稅等